Когда родители могут получить вычет за ребенка при покупке квартиры
Статья обновлена: 4 января 2024 г.
Афанасьева МаринаНалоговый консультант с 5-летним стажем работы
Здравствуйте. В этой статье я разобрала ситуации, как и когда родители имеют право получить имущественный налоговый вычет за своих детей при приобретении квартиры. Все подкрепила статьями Налогового Кодекса и официальными позиции налоговых органов.
Говоря ниже про родителей, я имею в виду тех, которые указаны в свидетельстве о рождении ребенка как отец или мать и не лишены родительских прав — ст. 47 и ст. 71 СК РФ, ст. 3 и ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ. Такие же правила получения вычетов распространяется на усыновителей, приемных родителей или опекунов ребенка, имеющие на руках подтверждающие документы — п. 6 ст. 220 НК РФ.
При покупке квартиры предоставляется с помощью ипотечного кредита предоставляется два вычета — вычет за расходы на покупку + по оплате ипотечных процентов. Соответственно, без ипотеки только вычет за покупку. Разберу каждый из них.
Вычет за расходы на покупку. По нему можно вернуть 13% от суммы расходов на приобретение квартиры (ее стоимости) — пп. 3 п. 1. ст. 220 НК РФ.
Есть максимальный размер. Если квартира куплена с 2014 года и позже, каждый собственник может вернуть максимум 260 000 рублей. Это 13% от 2 000 000 — пп. 1 п. 3. ст. 220 НК РФ. Больше этой суммы получить нельзя — ни за себя, ни за ребенка или супруга (об этом ниже).
«Ипотечный» вычет. Некоторые банки дают ипотеку при покупке недвижимости вместе с ребенком, т.е. ребенку сразу выделяется доля в собственность.
По этому вычету возвращают 13% от расходов на оплату ипотечных процентов — пп. 4 п. 1. ст. 220 НК РФ. Платежи по ипотеке делятся на две суммы — основного долга и процентов по нему. С оплаченных процентов и возвращают 13%.
Максимальная сумма: При покупке квартиры с 2014 года и позже, каждый собственник может вернуть до 390 000 рублей, т.е. 13% от 3 000 000 — п. 4 ст. 220 НК РФ. Если квартира куплена до 2014 года, максимальный суммы нет — в ст. 220 НК РФ старой редакции она не указывалась.
Оба вычета бессрочны — их можно вернуть, даже если недвижимость куплена давно или уже продана.
Родители имеют право распределить вычеты за доли детей на себя, тем самым увеличить свои вычеты — п. 6 ст. 220 НК РФ. По-умолчанию вычеты распределены между собственниками по размеру их долей в недвижимости. Родители имеют право в любой пропорции распределить на себя все суммы понесенных расходов на покупку + оплату ипотечных процентов. Соответственно, по ним получить максимальные суммы. Главное, чтобы ребенку был младше 18 лет на момент покупки квартиры.
Ниже я разбираю отдельные ситуации и в каждому опишу как и каким документов можно разделить вычеты. Так как разрешено вернуть максимум 260 000 рублей, на одного родителя можно распределить до 2 000 000 рублей расходов на покупку.
При распределении вычетов на родителей ребенок не теряет своего права на вычет — он может получить его за другую недвижимость, купленную им после 18 лет (письмо Минфина от 03.09.2015 N 03-04-05/50743). Ребенку нельзя рассчитывать на вычеты за ту недвижимость, которая была куплена его имя до 18 лет, даже когда его часть не распределяли на родителей. Ведь он в тот момент не мог нести расходы на покупку и оплату ипотечных процентов, их понесли родители — ст. 60 СК РФ, ст. 26 и ст. 28 ГК РФ. Проще понять на примерах ниже.
Доходы и расходы в семье считаются общими, поэтому недвижимость, купленная в браке, считается общим имуществом обоих супругов, даже когда она оформлена одного из них — ст. 33 и ст. 34 СК РФ, ст. 256 ГК РФ. Исключение: если перед сделкой был оформлен брачный договор, по которому супруги сделали режим раздельности собственности, второй супруг не сможет рассчитывать на возврат вычета за долю первого супруга, т.к. не имеет к этой недвижимости никакого отношения — п. 1 ст. 42 СК РФ.
По стандарту за купленную в браке недвижимость супруги могут также распределить вычет между собой — подробности. Вплоть до 100% вычета на одного супруга. Нельзя распределять вычет на того супруга, который раньше получал его с другой недвижимости.
Ситуация №1 — квартира куплена одним родителем с ребенком
При покупке квартиры не в браке, родитель-собственник может распределить на себя вычеты за долю ребенка, тем самым увеличить суммы своих вычетов — п. 6 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 20.08.2013 N 03-04-05/33942.
Законом не установлено как документально отобразить распределение, поэтому это остается на усмотрение начальников районных налоговых инспекций. Чаще всего родителю достаточно указать всю сумму расходов на покупку в обычном заявлении на получение вычета — скачать форму или образец. Также ему обязательно в декларации 3-НДФЛ следуют указать код 14 — Приказ ФНС от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@. Где-то помимо вышеуказанных заявлений, потребуют еще и заявление в произвольной форме о распределении — скачать форму или образец.
Если квартира покупалась в браке, оба супруга могут распределить между собой вычеты как за долю ребенка, так и за долю супруга-собственника. Например, первый супруг-собственник получает вычет за свою долю, а второй супруг-несобственник за долю ребенка. Главное все правильно рассчитать. Примеры в помощь.
Родителям достаточно подать заявление установленного образца о распределении вычетов между собой. За расходы на покупку — скачать форму или заполненный образец, на оплату ипотечных процентов — скачать форму или заполненный образец. Дополнительного заявления о распределении вычета за долю ребенка между родителями не требуется.
Ситуация №2 — квартира куплена обоими родителями с ребенком
Сейчас когда супруги оформляют купленную недвижимость сразу долевую собственность, с них требуют брачный договор или нотариально удостоверенный договор купли-продажи с элементами брачного договора — ст. 256 ГК РФ. В данной ситуации супруги могут получить вычет только по размеру своих долей + распределить между собой вычет за долю ребенка. Если при покупке брачного договора не было (такое раньше разрешалось), тогда супруги могут распределить между собой в любой пропорции как и вычет за долю ребенка, так и за свои доли. Проще понять на примерах.
Родители подают заявление о распределении вычетов между собой установленного образца. За расходы на покупку недвижимости — скачать форму или заполненный образец, на оплату ипотечных процентов — скачать форму или заполненный образец. Дополнительного заявления о распределении вычета ребенка между родителями не требуется.
Ситуация №3 — квартира оформлена только на ребенка
В этом случае родители также имеют право распределить вычет ребенка между собой в любой пропорции — п. 6 ст. 220 НК РФ. Дополнительного заявления о распределении вычета ребенка между родителями не требуется. Супруги подают заявление о распределении вычетов между собой установленного образца. За расходы на покупку недвижимости — скачать форму или заполненный образец, на оплату ипотечных процентов — скачать форму или заполненный образец.
