Все о налоге при продаже унаследованной квартиры
Статья обновлена: 4 января 2024 г.
Здравствуйте. В данной статье собственники унаследованной квартиры могут узнать все подробности о налоге при её продаже — когда его платить нужно и не нужно, расчеты, как его можно законно уменьшить и какие способы на данный момент уже неактуальны.
Когда налог платить не нужно
Собственники унаследованной квартиры освобождены от налога при её продажи, если прошло минимум 3 года со дня смерти наследодателя — п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК, п. 1 ст. 1114 и п. 4 ст. 1152 ГК, Письмо Минфина от 01.04.2021 N 03-04-05/24025. Не 5 лет, как некоторые думают (это касается продажи купленного жилья). При этом не важно, единственное ли это жилье или нет, а также как получено наследство (по закону или завещанию). Если освобождены от налога, то и освобождены от подачи налоговой декларации — п. 4 ст. 229 НК.
Например, Александр и Дарья унаследовали квартиру от своего отца. Отец умер 5 сентября 2021 года. Чтобы не платить налог, им следует подождать 3 года — до 5 сентября 2024 года.
Датой продажи является дата регистрации перехода права собственности на покупателя, а не подписания договора или его подачи в МФЦ/Рег.палату — п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 8.1 и п. 1 ст. 131 ГК.
По определению срока владения есть 2 ситуации, которые являются исключением. Показать данные ситуации ↓
- Собственник квартиры купил её в браке и в случае его смерти она перешла в собственность супруга. Тогда для супруга три года исчисляются не с даты смерти наследодателя, а с даты покупки квартиры — письмо Минфина от 30.05.2016 N 03-04-05/30938. Это называется первоначальный момент возникновения права. Ведь любая недвижимость, купленная в браке, является совместно нажитым/общим имуществом обоих супругов, даже когда она оформлена в собственность одного из них — ст. 34 СК. Второму супругу принадлежит «половина» квартиры, хоть в документах он нигде не указан. Поэтому супруг при продаже такой квартиры раньше 3 лет еще имеет право вычесть свои расходы при её покупке — пп. 2 п. 1 ст. 220 НК.
Не относится к совместно нажитому имуществу: 1) Недвижимость супруга, которую он получил в браке при дарении, приватизации или наследства — п. 1 ст. 36 СК. 2) Купленное до брака — ст. 34 СК. 3) Купленное в браке, но при сделке был оформлен брачный договор, где указан иной режим собственности — п. 1 ст. 42 СК.
При покупке вторичного жилья срок исчисляется с даты регистрации права собственности по договору — п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 8.1 и п. 1 ст. 131 ГК.
Пример №1: Супруги Олег и Анастасия 5 сентября 2019 года купили квартиру, которую оформили в собственность Олега. Брачный договор не подписывали, значит квартира совместно нажитая. После смерти Олега 20 марта 2021 года вступили в наследство два наследника — супруга Анастасия и сын. Анастасия получила 3/4 доли, потому что 1/2 доли была и так её собственностью + 1/4 с доли мужа. Остальные 1/4 доли получил сын. Для Анастасии 3 года нужно считать с даты покупки квартиры — с 5 сентября 2019 года. Если продать квартиру ранее, она может учитывать еще свои расходы на её покупку. Для сына считаем с даты смерти наследодателя — с 20 марта 2021 года.
Пример №2: Дмитрий в браке получил квартиру по дарению. Это не совместно нажитое имущество. После его смерти 5 августа 2021 года вступили в наследство три наследника — мать, супруга и дочь. Для всех наследников 3 года считается с даты смерти наследодателя — с 5 августа 2021 года.
- Доля наследодателя получена собственником другой доли. Здесь срок владения идет не с даты смерти наследодателя, а с момента регистрации права на первую долю — письмо Минфина от 24.10.2013 N 03-04-05/45015. Тот же первоначальный момент возникновения права.
Проще понять на примере: 16 октября 2016 года Владимир с дочерью приватизировали квартиру, у каждого по 1/2 доли. 8 февраля 2021 года Владимир умер. В наследство вступают его супруга и дочь, которые получили по половине от доли Владимира. Теперь дочери принадлежит 3/4, а супруге — 1/4. Для дочери 3 года нужно считать с даты регистрации её первой доли — с 16 октября 2016 года. Для супруги считаем с даты смерти наследодателя — с 8 февраля 2021 года.
Все вышеперечисленное применяется и к налоговым нерезидентам — ст. 2 Федерального закона 27.11.2018 N 424-ФЗ.
Кто освобожден от налога
Согласно п. 2.1 ст. 217.1 НК, освобождены семьи с двумя и более детьми, но при некоторых условиях — показать условия ↓
- В семье два и более детей до 18 лет. Или до 24 лет, но который находится на очном обучении. Усыновленные дети тоже учитываются.
- После продажи квартиры семья покупает другое жилье, причем в том же году или до 30 апреля следующего.
- Кадастровая стоимость купленного жилья (при покупке на вторичном рынке) или его общая площадь (при покупке в новостройке) должна быть больше, чем у проданной квартиры. Также учитываются доли членов семьи.
- На момент продажи членам семьи не принадлежит в совокупности более 50% другого жилья, общая площадь которого больше покупаемого.
- Кадастровая стоимость проданной квартиры не превышает 50 000 000 рублей.
Более подробно об условиях написано в Тинькофф Журнале.
Остальные, кто продал унаследованную квартиру раньше 3-х лет, должны заплатить налог. За детей налог оплачивают их родители (опекуны) — ст. 26 и ст. 28 ГК.
Размер налога, способы его уменьшить и примеры
Далее информация касается налоговых резидентов — тех, кто проживал в РФ больше 183 дней в году. Про налог для нерезидентов я написала отдельно — ниже по ссылке.
Продав свою квартиру, собственники получили доход в виде цены по договору — пп. 5 п. 1 ст. 208 НК. Налог составляет 13% с данного дохода. И называется НДФЛ — п. 1.1 ст. 224 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК. Если цена по договору будет меньше, чем 70% от кадастровой стоимости квартиры, то налог будет с 70% от кадастровой — п. 2 ст. 214.10 НК. Сумма НДФЛ на каждого продавца исчисляется от размера его доли в проданной квартире (полученного дохода). Как узнать кадастровую стоимость квартиры — инструкция.
Например, унаследованную квартиру продают за 2 200 000 рублей. Именно такую цену укажут в договоре купли-продажи. Кадастровая стоимость квартиры на момент сделки — 3 500 000 рублей. 70% от кадастровой стоимости будет 2 450 000 рублей. Так как квартиру продают дешевле, налог будет не от цены в договоре купли-продажи, а с 70% от кадастровой стоимости.
Уменьшить налог разрешено двумя способами на выбор. То есть выбрать можно только один из них:
- Воспользоваться налоговым вычетом в 1 000 000 рублей. Этот миллион вычитается с цены квартиры по договору — пп. 1 п. 2 ст. 220 НК. Формула получается следующая: НДФЛ = 13% * (цена квартиры — 1 000 000). Вычет предоставляется на всю квартиру и распределяется между продавцами по размеру их долей.
Если после применения вычета налог станет «нулевым», подавать декларацию не нужно — п. 4 ст. 229 НК. Проще говоря, когда квартиру продали за 1 000 000 рублей или меньше. Это касается сделок с 2021 года — Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Если квартиру продали раньше, декларацию придется подать.
Также с вычетом есть небольшая хитрость — если квартирой владеют несколько собственников и каждый продаст свою долю отдельным договором, тогда 1 000 000 рублей вычитается с цены каждой доли. Правда здесь есть несколько сложностей: 1) Договора купли-продажи потребуются в нотариальной форме — п. 1.1 ст. 42 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ. Поэтому здесь учитываем услуги нотариуса за составление и удостоверение — подробнее о тарифах. 2) Остальные собственники квартиры имеют право преимущественной покупки доли — ст. 250 ГК. Поэтому следует получить от них нотариальный отказ от покупки. Снова расходы. 3) Не каждый покупатель согласиться на такое. Сразу отпадает покупатель с ипотекой и материнским капиталом из-за сложности расчетов между сторонами. Логично, что все нотариальные расходы «лягут» на продавцов, потому что сэкономить нужно им. Ниже будут примеры об этом.
- Если наследодатель покупал квартиру, наследники могут вычесть его расходы по той сделке — абз. 18 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК. За исключением, когда наследодатель ранее сам учитывал свои расходы для уменьшения налога. При этом не важно, получал ли наследодатель имущественный налоговый вычет за покупку или нет (о нем я напомнила в следующем разделе).
Расчет НДФЛ с использованием этого способа такой: НДФЛ = 13% * (цена продажи квартиры — расходы наследодателя). Расходы наследодателя нужно документально подтвердить. Например, распиской от покупателя, выпиской из банка (при безналичном расчете) и т.п.
Документы, подтверждающие расходы наследодателя, следует подать в налоговую инспекцию вместе с заполненной декларацией 3-НДФЛ. Это нужно сделать, даже если налог в итоге станет «нулевым».
Если наследодатель получил квартиру по дарению, приватизации или наследству, значит расходов у него не было. Поэтому уменьшаем свой налог с помощью вычета в 1 000 000 рублей.
Бывает и такое — гражданин ранее покупал долю в квартире, а затем другая доля этой же квартиры ему перешла по наследству. В данной ситуации он имеет право вычесть свои расходы на покупку своей доли — пп. 2 п. 1 ст. 220 НК. Плюс он может еще воспользоваться имущественным вычетом в 1 000 000 рублей или вычесть расходы наследодателя. В примерах ниже я разобрала такую ситуацию (под №3).
ВАЖНО — в данных примерах описаны случаи, когда наследники после продажи квартиры не покупают жилье взамен. Случаи встречной покупки я разобрала ниже по ссылке.
Пример №1: Алексей и Ольга получили квартиру в наследство, где у каждого по 1/2 доли. Решили продать её раньше 3 лет со дня смерти наследодателя. Цена по договору — 4 200 000 рублей. Это больше 70% от кадастровой стоимости, поэтому считаем с цены договора. Наследодатель получил квартиру по дарению, поэтому наследники могут использовать только вычет в 1 000 000. Если продать квартиру одним договором, НДФЛ составляет 13% * (4 200 000 — 1 000 000) = 416 000 рублей. Каждый обязан заплатить по 208 000 рублей.
Другой расчет: Покупатель согласился каждую долю приобрести отдельным нотариальным договором купли-продажи. Тогда НДФЛ Олега будет 13% * ((4 200 000 * 1/2) — 1000 000) = 143 000 рублей. Также Олег заплатил нотариусу 19 000 рублей за нотариальный договор и 2 000 рублей за свой нотариальный отказ от покупки доли Ольги. В итоге его расходы составили 143 000 + 19 000 + 2 000 = 164 000 рублей. Экономия в 44 000 рублей, чем в первом случае. Такой же расчет вышел у Ольги.
Пример №2: Дмитрий и Марина получили квартиру в наследство, у каждого по 1/2 доли. Решили продать её раньше 3 лет. Цена по договору — 5 700 000 рублей. Это больше 70% от кадастровой стоимости, поэтому считаем с цены договора. Наследодатели ранее покупали данную квартиру за 3 600 000 рублей. У нынешних собственников есть на руках их договор купли-продажи и расписки от продавцов на эту сумму, поэтому они могут вычесть расходы наследодателей. Это выгодней, чем вычет в 1 000 000. НДФЛ будет 13% * (5 700 000 — 3 600 000) = 273 000. Каждый обязан оплатить 136 500 рублей. Если бы они не учитывали расходы наследодателей, а воспользовались имущественным вычетом в 1 000 000, тогда НДФЛ бы получился 13% * (5 700 000 — 1 000 000) = 611 000. Каждому по 305 500 рублей налога.
Пример №3: Супруги Александр и Дарья купили квартиру за 4 700 000 рублей и оформили ее в совместную собственность. Через год Александр умирает и в наследство вступают два наследника — супруга Дарья и сын. Дарья получает 3/4 доли, где 1/2 итак было в её собственности + половину от доли мужа, т.е. 1/4. Сын получает 1/4. Они решили сразу продать квартиру за 5 200 000 рублей. Так как квартира наследодателем была куплена, можно вычесть его расходы. Расходы Александра (наследодателя) составляет 4 700 000 / 2 = 2 350 000 рублей. Также Дарья может еще вычесть и свои расходы при покупке — пп. 2 п. 1 ст. 220 НК. Её расходы — те же 2 350 000 рублей.
Расчет у Дарьи такой: Сначала 5 200 000 * 3/4 = 3 900 000 рублей. Это её доход с продажи своей доли. Теперь она может вычесть свои расходы на покупку и половину расходов мужа, потому что получила половину его доли в наследство. 3 900 000 — 2 350 000 — (2 350 000 / 2) = 375 000 рублей. Это её окончательный доход с продажи. НДФЛ составляет 13% * 375 000 = 48 750 рублей.
Расчет для сына: Сначала 5 200 000 * 1/4 = 1 300 000 рублей. Это его доход с продажи своей доли. Сын учесть расходы наследодателя, а именно половину расходов Александра, потому что сын получил половину его доли по наследству. Получается 1 300 000 — (2 350 000 / 2) = 125 000 рублей. Его НДФЛ составляет 13% * 125 000 = 16 250 рублей.
Пример №4: Владимир продает унаследованную квартиру по цене 1 400 000 рублей. Её кадастровая стоимость — 2 200 000 рублей. 70% от неё — 1 540 000 рублей. Продают квартиру дешевле, поэтому налог будет с 1 540 000. Наследодатель получил квартиру по приватизации, поэтому Владимир может воспользоваться только вычетом в 1 000 000. Сумма НДФЛ будет 13% * (1 540 000 — 1 000 000) = 70 200 рублей.
Пример №5: Софья продает унаследованную квартиру за 950 000 рублей. Это большее 70% её кадастровой стоимости, поэтому считаем с цены по договору. НДФЛ Софья не заплатит, потому что может воспользоваться вычетом в 1 000 000. При этом ей не нужно подавать декларацию.
Пример №6: Артем продает унаследованную квартиру за 3 200 000 рублей. Это большее 70% её кадастровой стоимости, поэтому считаем с цены по договору. Наследодатель покупал данную квартиру за 3 400 000 рублей и у Артема есть документы об этом. Значит он может применить расходы наследодателя и не платить НДФЛ, потому что они больше его дохода с продажи. Но Артему все равно следует подать документы о расходах в налоговую с заполненной «нулевой» декларацией.
Налог для нерезидентов составляет 30% с дохода от продажи квартиры — п. 3 ст. 224 НК. Проще говоря, от цены своей доли по договору.
Нерезиденты — это те, кто в течение года находился в РФ меньше 183 дней (п. 2 ст. 207 НК). Необязательно подряд столько дней, а всего в течение года. Дни считают с 1 января по 31 декабря года продажи ими квартиры — письмо Минфина от 20.12.2017 г. N 03-04-05/85232. Гражданство роли не играет.
Помимо этого, нерезиденты не могут ни использовать вычет в 1 000 000 рублей, ни вычесть расходы дарителя. Они всегда платят налог с цены своей недвижимости по договору.
Например, Дмитрий и Марина продают подаренную квартиру раньше 3-х лет. Каждый владеет по 1/2. Цена продажи — 4 800 000 рублей. Дмитрий — нерезидент. Он обязан заплатить НДФЛ в 30% * (4 800 000 * 1/2) = 720 000 рублей.
Если после продажи купить другое жилье
Разберу ситуацию — наследники, продав квартиру, покупают в этом же году себе другое жилье. Не важно дороже или дешевле. Иногда им можно сэкономить на оплате налога, но немного с другой стороны. Объясню почему и приведу примеры.
Многие граждане неверно считают, что налог с продажи можно уменьшить с помощью расходов при последующей покупки другого жилья. Это не так. Проблема в том, что неправильно интерпретируют закон. Внимательно прочтите пп. 2 п. 1 ст. 220 НК — «Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЭТОГО ИМУЩЕСТВА.»
Проще говоря, купив квартиру и продав ее раньше минимального срока, с доходов при продаже можно вычесть расходы при ее покупке. И с разницы заплатить 13%-ный НДФЛ. Только к продаже унаследованной квартиры это не относится, потому что она не была ранее куплена, а получена бесплатно. Оплата нотариальных услуг не в счет.
С другой стороны, при покупке жилья можно воспользоваться имущественным вычетом. Это не вычет в один миллион от цены продажи. Здесь имеется в виду вычет как возврат НДФЛ. Вернуть можно 13% от суммы своих расходов по сделке (цены по договору) — пп. 3 п. 1. ст. 220 НК РФ. Каждый гражданин максимально может вернуть НДФЛ на сумму 260 000 рублей, т.е. 13% от 2 000 000. Это можно сделать на следующий год после покупки квартиры. Более подробно есть в нашей статье.
Если наследники ранее не получали данный вычет, то могут им воспользоваться + выбрать один из вышеуказанных способов уменьшения налога при продаже. В итоге, в некоторых случаях налог будет «нулевым». Главное, все правильно посчитать. Затем подать декларацию и документы в налоговую инспекцию.
У нерезидентов нет права на вычет. Перейдем к примерам для лучшего понимания (от простых к сложным).
Пример №1: В 2021 году Алексей получил квартиру в наследство. Продал ее в марте 2023 года, т.е. раньше 3-х лет. Поэтому обязан заплатить налог. Цена продажи — 4 500 000 рублей. Это больше 70% ее кадастровой стоимости, поэтому налог будет с цены по договору. Наследодателю квартира досталась по дарению, поэтому при продаже Алексей может воспользоваться вычетом в 1 000 000. Итого НДФЛ считаем с 3 500 000 рублей.
Через месяц после сделки, т.е. в апреле 2023 года, он купил себе квартиру подороже — за 5 300 000 рублей. Он ранее не получал вычет при покупке (не возвращал НДФЛ), поэтому им он также воспользуется. Вернуть он может максимальные 260 000 рублей, т.е. 13% от 2 000 000 рублей расходов на покупку.
В итоге Алексей должен заплатить НДФЛ в 13% * (4 500 000 — 1 000 000 — 2 000 000) = 195 000 рублей. Где 4 500 000 — цена продажи унаследованной квартиры, 1 000 000 — сумма вычета с продажи, 2 000 000 — сумма вычета за расходы за покупку другого жилья.
В 2024 году до 30 апреля Алексею следует подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год, заявление и документы для получения вычета за покупку. Затем у него все проверят и отправят реквизиты для оплаты НДФЛ в сумме 195 000 рублей.
Пример №2: В 2020 году Артем и Светлана получили квартиру в наследство, у каждого по 1/2 доли. Продали ее в августе 2021 года, т.е. раньше 3-х лет. Цена по договору — 4 800 000 рублей. Это больше 70% от кадастровой стоимости, поэтому считаем с цены договора. Доход каждого получается по 2 400 000 рублей.
Наследодатели ранее покупали данную квартиру за 2 900 000 рублей. У нынешних собственников есть на руках их договор купли-продажи и расписки от продавцов на эту сумму, поэтому они могут вычесть расходы наследодателей. Это выгодней, чем вычет в 1 000 000. НДФЛ за всю сделку будет исчисляться с 4 800 000 — 2 900 000 = 1 900 000. У каждого собственника НДФЛ будет с 950 000 рублей.
После продажи Артем и Светлана сразу купили себе другое жилье. Алексей комнату за 1 800 000 рублей, а Светлана квартиру за 3 300 000 рублей. Вычет за покупку они ранее не получали, поэтому могут вернуть и его. Алексей может вернуть НДФЛ с 1 800 000 рублей, а Светлана с 2 000 000 рублей (максимальной суммы).
Получается, что им обоим не нужно оплачивать НДФЛ с продажи, т.к. у них бОльший НДФЛ с покупки, который они могут вернуть. Алексей может вернуть НДФЛ с 1 800 000 — 950 000 = с 850 000. Где 1 800 000 — его расходы с покупки комнаты, по которой он может вернуть НДФЛ, и 950 000 — его доход с продажи унаследованный квартиры, по которому он обязан заплатить НДФЛ. Весь его возврат составляет 13% * 850 000 = 110 500 рублей.
Светлана может вернуть НДФЛ с 2 000 000 — 950 000 = с 1 050 000. Где 2 000 000 — максимальная сумма расходов при покупке другой квартиры, по которой она может вернуть НДФЛ, и 950 000 — ее доход с продажи унаследованный квартиры, по которому она обязана заплатить НДФЛ. Весь ее возврат составляет 13% * 1 050 000 = 133 500 рублей.
В 2022 году до 30 апреля им следует подать декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, заявление и документы для получения вычета за покупку встречного жилья.
Пример №3: В ноябре 2019 года Александр и Владимир получили квартиру в наследство по завещанию. У Александра 3/4 доли, у Владимира 1/4. Продали ее в январе 2021 года, т.е. раньше 3-х лет. Цена по договору — 7 200 000 рублей. Наследодатель не покупал данную квартиру, поэтому они могут воспользоваться вычетом в 1 000 000 рублей.Доход Александра составляет (7 200 000 — 1 000 000) * 3/4 = 4 650 000 рублей. Доход Владимира (7 200 000 — 1 000 000) * 1/4 = 1 550 000 рублей.
После продажи в этом же году Александр купил себе квартиру за 3 100 000 рублей, а Владимир комнату за 2 200 000 рублей. Вычет за покупку жилья они ранее не использовали, поэтому каждый может вернуть НДФЛ с максимальных 2 000 000 рублей.
В итоге Александр обязан заплатить НДФЛ в 13% * (4 650 000 — 2 000 000) = 344 500 рублей. Где 4 650 000 — его доход с продажи, а 2 000 000 — сумма вычета при покупке встречной квартиры. Владимиру платить НДФЛ с продажи не нужно, потому что у него доходов с продажи квартиры меньше расходов при покупке комнаты. Поэтому он может вернуть НДФЛ в 13% * (2 000 000 — 1 550 000) = 58 500 рублей.
Нет смысла уменьшать налог через неотделимые улучшения
Некоторые продавцы просят в договоре купли-продажи указать две цены — например, 4 000 000 рублей за квартиру и 1 500 000 рублей в качестве неотделимых улучшений (встроенную мебель, капитальный ремонт, реконструкцию, ремонт инженерных коммуникаций и т.п). Затем подают декларацию по оплате налога только с 4 000 000 рублей. На практике же получается так — после проверки декларации и договора купли-продажи налоговый инспектор доначислит продавцу налог с цены этих улучшений. Для примера, есть пояснение начальника отдела налогообложения доходов физических лиц по Санкт-Петербургу — «С доходов от продажи неотделимых улучшений «физик» также должен заплатить налог сам. «Физик» получает доход от продажи квартиры и неотделимых улучшений в ней.»
Как оплатить налог
Продавец обязан до 30 апреля следующего года с момента продажи квартиры подать декларацию 3-НДФЛ — п. 1 ст. 229 НК РФ. То есть продавец должен сам всё посчитать. После проверки налоговая представит реквизиты для оплаты. До 15 июля следует заплатить налог — п. 4 ст. 228 НК РФ. Иначе будут штрафы и пени. Например, сделка зарегистрирована в 2023 году. Значит подаем декларацию до 30 апреля 2024 года и оплачиваемым налог до 15 июля. Декларацию заполняем за 2023 год (за год продажи). За несовершеннолетнего ребенка декларацию подает один из его родителей/опекун — п. 2 ст. 27 НК и п. 1 ст. 28 ГК.
Заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ можно 2 способами:
- «Традиционный». На сайте ФНС скачиваем форму декларации, распечатываем и заполняем. Или устанавливаем на компьютер специальную программу, в ней все заполняем и распечатываем готовую декларацию.
Затем обращаемся в налоговую инспекцию по месту регистрации или учета — п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229, п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК. Предоставляем декларацию, свой паспорт, зарегистрированный договор купли-продажи, документы о расходах наследодателя. Через некоторое время можно придти за квитанцией на оплату. Также квитанцию отравят в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в Госуслуги. Создать личный кабинет налогоплательщика можно с помощью аккаунта на Госуслугах.
- Онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Ссылка на услугу — https://lkfl2.nalog.ru/lkfl/situations/3NDFL. Для подачи декларации требуется электронная подпись и ключ к ней. Достаточно выбрать, что ключ будет храниться в защищенной системе ФНС, придумать пароль к нему и отправить запрос. Ключ сформируется в течение суток. Затем заполняем и отправляем декларацию. После проверки в личный кабинет придёт уведомление с суммой налога.
Можно еще подать декларацию онлайн через ГосУслуги, но только за 2019 год и ранее. Поэтому нам данный способ не подходит. Лучше воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.
Ответственность за неуплату
Подача декларации и оплата налога — это обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 229 НК). Даже если налогоплательщик не знал о налоге или не получал уведомления от инспекции, все равно будет штраф за несвоевременную оплату.
В случае неуплаты налоговая инспекция: 1) Составит акт о налоговых правонарушениях. 2) Составит решение о привлечении к ответственности. 3) Рассчитает налог. 4) Рассчитает размер пени и штрафа. 5) Выставит счет.
Если не подать декларацию до 30 апреля, штраф будет в размере 5% от суммы неоплаченного налога за каждый месяц просрочки — п. 1 ст. 119 НК. Срок просрочки начинается с 1 мая. Если не оплатить налог до 15 июля, штраф будет в 20% от суммы неоплаченного налога — п. 1 ст. 122 НК. Также есть пеня на каждый день просрочки в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ — п. 1. ст. 75 НК.
Итог
С продажи унаследованной квартиры нужно заплатить НДФЛ, только если прошло меньше 3-х лет со дня смерти наследодателя. Чтобы уменьшить налог, с цены квартиры можно вычесть одно из двух: 1) 1 000 000 руб. в виде налогового вычета; 2) расходы наследодателя, если он покупал квартиру и у наследников есть на это подтверждающие документы. Формула налога следующая: 13% * (Цена квартиры — 1 000 000 /или — Расходы наследодателя). Декларацию 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года с момента продажи квартиры, а до 15 июля оплатить налог.