Налог при дарении дома вместе земельным участком
Статья обновлена: 4 января 2024 г.
На этой странице я расскажу о налоге, который нужно заплатить с полученных в дар дома и земельного участка. Не важно какой это дом — жилой или нежилой (дачный, садовый и т.п.).
Если земельный участок не оформлен и не стоит на кадастровом учете как объект недвижимости, налог нужно заплатить только за подаренный дом. Статья, на странице которой вы сейчас находитесь, подходит под эту ситуацию. Если дом не оформлен и не стоит на кадастровом учете как отдельный объект недвижимости (например, из-за неоконченного строительства или еще не подали документы на оформление), налог нужно заплатить только за подаренный земельный участок — подробности о налоге.
Как проверить, стоит ли земельный участок на кадастровом учете — инструкция. Проверить, стоит ли дом на учете — инструкция.
Одаряемые платят НДФЛ
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, за полученные в дар дом и землю одаряемый получает доход в виде их стоимости. С этой стоимости и нужно заплатить налог на доходы физических лиц. Сокращенно — НДФЛ. Даже если одаряемый в момент сделки был самозанятым, он все равно должен заплатить НДФЛ, т.к. получает подарок как физического лицо.
Дарители налог не платят, т.к. они не получают доход после сделки, а дарение — это безвозмездная сделка. Раз нет дохода, значит нет и налога.
Налог при дарении между близкими родственниками или членами семьи
Одаряемому не надо платить НДФЛ, если дом и участок (или долю в них) получил в дар от члена семьи или близкого родственника — п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Даже если одаряемый не является налоговым резидентом. Член семьи — это супруг, сын, дочь. Близкий родственник — мать, отец, бабушка, дедушка, брат и сестра (если имеется хотя бы один общий родитель).
Даже если одаряемый освобожден от уплаты налога, в налоговую инспекцию все равно нужно подать копию договора дарения и документы, которые подтверждают родство с дарителем. После регистрации сделки Росреестр сообщает налоговой инспекции сведения о новом собственнике (п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказ ФНС от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@), но не сообщает сведения о родстве между участниками. Поэтому родство нужно подтверждать самому. Налоговую декларацию при этом заполнять и подавать необязательно — п. 4 ст. 229 НК РФ. Если договор дарения удостоверялся у нотариуса, договор и документы о родстве в налоговую инспекцию подаст сам нотариус — п. 6 ст. 85 НК РФ. В этом случае одаряемому в налоговую инспекцию обращаться не надо.
Если недвижимость (или доля) получена не от члена семьи или близкого родственника, налог платим в обязательном порядке. Никаких льгот нет и налогообложение стандартно для всех — для инвалидов, пенсионеров, сирот, несовершеннолетних, налоговых нерезидентов и т.д. За несовершеннолетних детей НДФЛ должны заплатить их родители (опекуны/попечители) — п. 2 ст. 27 НК РФ и п. 1 ст. 28 ГК РФ.
Как посчитать налог
Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ, стандартная формула для налоговых резидентов:
НДФЛ = 13% * кадастровая стоимость недвижимости
Каждому одаряемому положено заплатить НДФЛ в зависимости от размера его доли. Формула: НДФЛ = 13% * (кадастровая стоимость недвижимости * размер доли).
Как и писала выше, налог нужно платить за тот объект недвижимости, который оформлен и стоит на кадастровом учете. Если оформлен только дом, платим только за дом. Если оформлены и дом и земля, платим за них обоих.
Кадастровая стоимость применяется та, что была на 1 января того года, когда была зарегистрирована сделка дарения — п. 6 ст. 214.10 НК РФ. Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра: 1) Введите адрес или кадастровый номер недвижимости; 2) Из выпадающего списка выберите нужный объект недвижимости; 3) Ниже нажмите на кадастровый номер в строке с нужным объектом. 4) На открывшейся странице прописана кадастровая стоимость и дата, когда она была определена.
Кадастровую стоимость земельного участка также можно узнать с помощью публичной кадастровой карты Росреестра. Нужно лишь найти участок на карте, нажать на него и отобразятся нужные сведения.
Для налоговых нерезидентов ставка 30% — п. 3 ст. 224 НК РФ. Налоговые нерезиденты это те, кто за последние 12 месяцев находился в РФ меньше 183 дня — п. 2 ст. 207 НК РФ. Российское гражданство не причем, главное количество дней проживания.
Примеры расчета
Пример №1. Пенсионеры Владимир Владимирович и Ирина Александровна подарили своему племяннику Евгению жилой с земельным участком. Кадастровая стоимость дома — 1 368 000 руб. Кадастровая стоимость земли — 661 000 руб. Племянник не является близким родственником, значит Евгений должен заплатить налог в размере: 13% * (1 680 000 + 661 000) = 304 330 руб.
Пример №2. Кирилл Андреевич и Марина Викторовна подарили дачу сыну Андрею и его семье. В семье 3 человека: Андрей; его жена Светлана; их сын Вячеслав, которому на момент сделки было 6 лет. И дачный дом и земля оформлены в собственность как объекты недвижимости. Андрей и Светлана решила оформить подаренную недвижимость в равных долях по 1/3. Кадастровая стоимость дома — 247 000 руб. Кадастровая стоимость земли — 112 000 руб. Так как Андрей получил подарок от членов семьи, ему платить НДФЛ не нужно. Светлана получила подарок не от членов семьи или близких родственников, значит она должна заплатить НДФЛ в размере: 13% * ((247 000 + 112 000) 1/3)) = 15 556 руб. Несовершеннолетнему Вячеславу (точнее его родителям) не нужно платить НДФЛ , т.к. он получил подарок от близких родственников.
Пример №3. Вячеслав Михайлович подарил своей племяннице Екатерине жилой дом и земельный участок. Земельный участок не был оформлен в собственность, поэтому платить налог за него Екатерине не нужно. Кадастровая стоимость дома — 1 983 000 руб. Светлане нужно заплатить НДФЛ в размере: 13% * 1 983 000 = 257 790 руб.
Как заплатить налог
Новый собственник должен подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля после оформления сделки. До 15 июля следующего года заплатить налог. Иначе будут штрафы.
Я выдела 2 способа оплаты — онлайн и оффлайн.
Онлайн способ с Налог.ру
Заполнить и подать налоговую декларацию можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте Налог.ру — ссылка на услугу. Для этого нужна электронная подпись и ключ к этой подписи. Получить подпись можно также на Налог.ру. Хранить ее можно в защищенной системе ФНС. Ключ к ней формируется в течение суток. После того как получите подпись и ключ, можете заполнить и отправить декларацию. После ее проверки налоговая отправит в личный кабинет ссылку и реквизиты на оплату налога.
Оффлайн способ — поход в инспекцию ФНС
Идти в налоговую инспекцию нужно по месту регистрации одаряемого (прописки) — п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229, п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ.
Подать нужно следующие документы:
- Заполненная налоговая декларация 3-НДФЛ. Скачать форму можно на Налог.ру — https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/form_ndfl/. Также ее выдают в самой инспекции. В разделе доходов нужно кадастровую стоимость недвижимости. Образцы заполненных деклараций висят в информационных стендах.
(нажмите на картинки, чтобы их увеличить)
1-ая страница формы декларации
Раздел о расчете налоговой базы
- Паспорт РФ или свидетельство о рождении, если одаряемый несовершеннолетний;
- Выписка из ЕГРН на дом и на земельный участок. Желательно в бумажном виде, т.к. не каждый инспектор умеет принимать выписки в электронном виде;
Выписка на дом
Выписка на землю
- Договор дарения;
- Если считать НФДЛ не с кадастровой, а с рыночной стоимости, нужно принести отчет об оценке.
Через несколько дней после обращения, налоговая предоставит одаряемому квитанцию на оплату НДФЛ. Ее можно будет получить в самой инспекции. Если есть аккаунт в Налог.ру или Госуслуги, квитанцию отправят и туда.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную подачу налоговой декларации (до 30 апреля следующего года после сделки), штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки — п. 1 ст. 119 НК РФ. Срок начисления штрафа начинается с 1 мая.
За несвоевременную оплату налога (до 15 июля следующего года после сделки), штраф в размере 20% от суммы налога + пеня в 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Про штраф написано в п. 1 ст. 122 НК РФ, про пени — в п. 1. ст. 75 НК РФ.
Итог
Если дом и земельный участок получен в дар от члена семьи или близкого родственника, НФДЛ не удерживается. В налоговой инспекции нужно подтвердить родство. Если недвижимость получена в дар от иных лиц, нужно заплатить НДФЛ в размере 13% от кадастровой стоимости. Для налоговых нерезидентов ставка 30%. Подать декларацию 3-НДФЛ нужно до 30 апреля следующего года, иначе штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Заплатить НДФЛ нужно до 15 июля следующего года, иначе штраф 20% от суммы налога и пеня 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ.