Налог при дарении земли — когда обязателен и нет, расчеты, порядок оплаты

Афанасьева МаринаНалоговый консультант с 5-летним стажем работы

Здесь я расскажу о налоге, который удерживается при дарении земельного участка. Акцентирую внимание — только земельного участка. Про случай, когда дарится и дом, я скоро опубликую отдельную статью.

Налог за полученную в дар землю — это НДФЛ

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, получив в дар имущество, одаряемый получает доход в виде стоимости этого имущества. С этой стоимости и нужно заплатить налог на доходы физических лиц. Сокращенно — НДФЛ.

Дарители налог не платят

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ, дарение — это безвозмездная сделка. Когда даритель передает в дар свое имущество, но не получает с этого дохода. А если нет дохода, значит нет и налога. И не важно сколько даритель владел имуществом и кому он было подарено.

Налог при дарении между близкими родственниками или членами семьи

Одаряемый не обязан платить налог, если участок или долю получил от члена семьи или близкого родственника — п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Член семьи — это супруг, сын, дочь. Близкий родственник — мать, отец, бабушка, дедушка, брат и сестра (которые имеют хотя бы одного общего родителя).

Даже если одаряемый освобожден от уплаты налога, налоговая инспекция все равно потребует предоставить копию договора дарения и документы, подтверждающие родство между участниками сделки. К сожалению, после регистрации сделки Росреестр сообщает налоговой инспекции только сведения о новом собственнике (п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказ ФНС от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@), но не о родстве. Если же договор дарения удостоверялся у нотариуса, нотариус обязан подать договор и документы о родстве в налоговую инспекцию в течение 5 дней — п. 6 ст. 85 НК РФ. В любом случае налоговую декларацию подавать необязательно — п. 4 ст. 229 НК РФ.

Если участок или доля получен НЕ от члена семьи или близкого родственника, налог обязателен к уплате. Льгот никаких нет. Налогообложение стандартно для всех — для пенсионеров, инвалидов, сирот, несовершеннолетних, налоговых нерезидентов и т.д. Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ и п. 1 ст. 28 ГК РФ, за несовершеннолетних детей НДФЛ должны заплатить их родители (опекун/попечитель).

Размер налога и расчеты

Согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ, стандартная формула для налоговых резидентов:

НДФЛ = 13% * кадастровая стоимость земли

С каждого одаряемого удерживается НДФЛ в зависимости от размера его доли. Формула получается следующая: НДФЛ = 13% * (кадастровая стоимость земли * размер доли).

Кадастровая стоимость применяется та, что была на 1 января того года, когда была регистрация сделки. Об этом написано в п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Узнать кадастровую стоимость земли на сайте Росреестра — инструкция с картинками.

Пример №1. Пенсионеры Владислав Николаевич и Ольга Викторовна подарили своей племяннице Марии земельный участок в садовом товариществе. Кадастровая стоимость подаренной земли — 780 000 руб. Так как Мария получила в дар участок не от членов семьи или близких родственников, она должна заплатить НДФЛ в размере: 13% * 780 000 = 101 400 руб.

Пример №2. Николай Петрович и Ирина Дмитриевна подарили сыну и его жене земельный участок для строительства жилого дома. Участок оформили в равных долях. Сына зовут Олег, его жену — Светлана. Кадастровая стоимость участка — 1 950 000 руб. Так как Олег получил свою долю от членов семьи, он освобожден от удержания НДФЛ. Светлана получила свою долю не от членов семьи и близких родственников, значит она должна заплатить НДФЛ в размере: 13% * (1 950 000 * 1/2) = 126 750 руб.

Для налоговых нерезидентов ставка не 13%, а 30% — п. 3 ст. 224 НК РФ. Налоговые нерезиденты это те, кто за последние 12 месяцев находился в РФ меньше 183 дня — п. 2 ст. 207 НК РФ. Российское гражданство не причем, главное количество дней проживания.

Как оплатить налог

Новый собственник должен подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля после оформления сделки. До 15 июля следующего года заплатить налог. Иначе будут штрафы и пени.

Оплатить налог можно полностью онлайн или с походом в налоговую инспекцию.

Онлайн способ

Заполнить и подать налоговую декларацию можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте Налог.ру — ссылка на услугу. Для этого нужна электронная подпись и ключ к этой подписи. Получить подпись можно также на Налог.ру. Хранить ее можно в защищенной системе ФНС. Ключ к ней формируется в течение суток. После того как получите подпись и ключ, можете заполнить и отправить декларацию. После ее проверки налоговая отправит в личный кабинет ссылку и реквизиты на оплату налога.

Способ с походом в налоговую инспекцию

Для начала нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Скачать форму можно на Налог.ру — https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/form_ndfl/. В разделе доходов указываем кадастровую стоимость участка.

(нажмите на картинки, чтобы их увеличить)

1-ая страница формы декларации

Раздел о расчете налоговой базы

Далее собираем документы:

• Паспорт РФ или свидетельство о рождении, если одаряемый несовершеннолетний;
• Выписка из ЕГРН на земельный участок. Желательно в бумажном виде. Как получить выписку — инструкция;

  Выписка на землю

  
• Договор дарения;
• Если налог рассчитываем с рыночной стоимости, а не с кадастровой, нужен отчет об оценке.

Документы в налоговую инспекцию нужно подать по месту регистрации (прописки) — п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229, п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ.

Через несколько дней после принятия документов, налоговая предоставит одаряемому квитанцию на оплату налога. Ее можно будет получить в самом отделении или в личных кабинетах Налог.ру и Госуслуги. Напоминаю, что оплатить следует до 15 июля следующего года после сделки.

Ответственность одаряемого

Если не подать декларацию до 30 апреля следующего года после сделки, будет штраф в 5% от суммы неоплаченного налога за каждый месяц просрочки — п. 1 ст. 119 НК РФ. Срок начисления штрафа начинается с 1 мая. Если не оплатить налог до 15 июля следующего года, будет штраф в 20% от суммы неоплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) + пеня в 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 1. ст. 75 НК РФ).

Итог

Если земля подарена членом семьи или близким родственником, НФДЛ не удерживается. В иных случаях, нужно заплатить НДФЛ в размере 13% от кадастровой стоимости. Для налоговых нерезидентов ставка 30%. Подать декларацию 3-НДФЛ нужно до 30 апреля следующего года, а заплатить НДФЛ до 15 июля.