Бесплатная консультация с юристом

Когда индивидуальный предприниматель может получить налоговый вычет при покупке квартиры

Статья обновлена: 4 декабря 2019 г.
Афанасьева Марина - налоговый консультант с 4 летним стажем работы
Автор статьиАфанасьева МаринаНалоговый консультант с 4 летним стажем работы.

Здравствуйте. Сначала нужно понять что из себя представляет данный вычет, потому что не всегда индивидуальный предприниматель может рассчитывать на его получение. Без разницы квартиру куплена полностью за наличные или в ипотеку. Но и здесь есть выход из ситуации. О нем в конце статьи.

Кому положен вычет

Получение вычета — это когда гражданину возвращают 13%-ный НДФЛ (подоходный налог), который удержали с его же доходов/зарплаты. Вычет при покупке недвижимости называется имущественным. Все это написано в п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 и п. 1 по 3 ст. 220 НК РФ. Если с дохода гражданина не удерживают 13%-ый НДФЛ, то и возвращать ему нечего.

Вывод: Индивидуальный предприниматель не сможет получить имущественный вычет, если он работают по специальным режимам налогообложения (Письмо Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24297):

  1. УСН (упрощенной системе налогообложения/»упрощенке») — Глава 26.2 НК РФ;
  2. ЕНВД (единый налог на вмененный доход/»вмененка») — Глава 26.3 НК РФ;
  3. ПСН (патентная система налогообложения) — Глава 26.5 НК РФ;
  4. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — Глава 26.1 НК РФ.

Предприниматель ИМЕЕТ ПРАВО получить имущественный вычет, когда:

  1. У него имеется дополнительный доход/зарплата, с которого удерживают 13%-ный НДФЛ — п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 и п. 1 по 3 ст. 220 НК РФ. Исключение составляет доход с дивидендов — п. 3 ст. 210 НК РФ;
  2. Он работает по ОСН/ОСНО (общей системе налогообложения), потому что один из видов налогов, который он оплачивает, является 13%-ный НДФЛ — Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-05/66945.

Причем в вышеуказанных ситуациях не имеет значение использует ли ИП купленную квартиру в предпринимательской деятельности или нет — Письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11/21776. Ведь законодательство не разделяет имущество гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица — п. 2 ст. 212 и п. 2 ст. 218, Письмо Минэкономразвития РФ от 15.06.2011 №ОГ-Д05-63. Право собственности на недвижимость регистрируется в общем порядке, т.е. на гражданина независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Имущественный вычет бессрочен

Предпринимателю, который не сможет получить вычет, не стоит переживать. Имущественный вычет «не сгорает». Его можно получить хоть через 10 лет после покупки недвижимости — письмо Минфина от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141, причем даже когда недвижимость уже продана. Главное в будущем иметь доход, с которого будет удержан 13% НДФЛ. Или есть другой выход — о нем ниже.

Вычет можно распределить на супруга

Сначала важно знать такой момент — если квартира куплена в браке, супруги имеют право распределить вычет в любой пропорции — пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. По умолчанию вычет 50 на 50, но супруги могут распределить, например, 75 на 25. Вплоть до 100% первому супругу и 0% второму.

Причем распределить весь вычет можно на первого супруга, даже когда — 1) второй супруг является индивидуальным предпринимателем, с дохода которого не платится 13% НДФЛ; 3) второй супруг уже получал вычет за другую недвижимость, т.е. уже истратил свое право — Письмо ФНС от 4 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1202@; 3) квартира полностью оформлена на второго супруга — п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ, Письмо Минфина от 18.03.2015 № 03-04-05/14480. Главное, чтобы первый супруг, на которого будет распределен весь вычет, сам ранее не получал его.

Отдельные статьи — вычет при покупке квартиры супругами за наличный расчет, отдельно супругами в ипотеку.

Обязательно прочтите:

Если у Вас есть вопросы, бесплатно проконсультируйтесь у юриста. Заполните форму ниже или в комментариях ↓.

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в комментариях, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-06 — Москва и обл.; 8 (812) 425-64-92 — Санкт-Петербург и обл.; 8 (800) 350-29-86 — все регионы РФ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Решите пример *